Законом Российской Федерации в некоторых случаях предусмотрены налоговые льготы по НДС. В статье подробнее разберем их, а также смежные понятия, играющие важную роль в системе налогообложения. Узнаем обязанности плательщика и какой пакет документов нужно собрать, чтобы прекратить выплаты налога на 12-месячный период.
Кто является плательщиками НДС?
Эта налоговая ставка является косвенной и исчисляется продавцом при реализации товаров или услуг потребителю. Плательщиками этого налога являются:
- предприниматели;
- коммерческие и некоммерческие организации.
В свою очередь эти налогоплательщики могут платить в казну внутренний налог, непосредственно с продаж, и ввозной, который накладывается на ввозимую в страну продукцию.
Операции, не облагаемые НДС
Ст. №149 НК РФ регламентируются процедуры, на которые налоговые сборы не распространяются.
Список необлагаемых операций
Не все операции, указанные в статье, могут на самом деле иметь статус льготных, поскольку некоторые из них доступны любой организации. В перечне упоминаются операции по оказанию медуслуг организациями и ИП, специализирующимися на мед деятельности. Также прямая профессиональная деятельность страховых агентов, услуги организаций общепита, образование от некоммерческих лицензированных организаций и прочие.
Другие существенные налоговые послабления, которые тоже нельзя считать полноценными льготами, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. Они не облагаются НДС для всех организаций и для ИП, находящихся на общей системе налогообложения.
Необходимые документы
Поскольку большинство освобожденных операций связаны с лицензированными видами деятельности, потребуется обязательное наличие пакета документов. В первую очередь это сама лицензия. Если это медицинские товары, то предоставить необходимо регистрационные удостоверения. Лучше проследить чтобы срок действия бумаг был в норме. Налоговая служба оставляет за собой право затребовать другие документы, например договоры с контрагентами, счета-фактуры и прочие.
Раздельный учет
Компания должна будет вести раздельный налоговый учет, если льготы по НДС применяются только к части операций. Также отдельный учет ведется для купленных товаров и услуг. Для льготных операций, обозначенных для поставщика, сумма налога учитывается в стоимости товаров и услуг. По необлагаемым операциям НДС не учитывается. В остальном налоговая сторого не регулирует ведение такого учета, поэтому организации должны самостоятельно продумать методику учета.
Добровольное применение льгот
Может показаться странным, но иногда компаниям могут быть невыгодны некоторые виды льгот. В этом случае остается возможность отказаться от них. В пп 1-2 описаны операции, по которым налогоплательщик не должен платить налог. Однако операции из пункта 3 не имеют строгого регламента и от них при желании можно отказаться. Заявление на год подается в налоговую службу не позднее начала нового квартала.
Льготы в декларации по НДС
Отражать льготы, регулируемые пунктом 2 необходимо в 7 разделе декларации. Также потребуются пояснения для инспекции, поэтому заранее лучше подготовить основания для освобождения. Подтвердить льготы п. 2-3 можно по форме из приказа ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513, направив электронный реестр. Налоговая сможет запросить любой документ из него. В ином случае все бумаги придется предоставить лично.
Кто может претендовать на льготы по НДС
По мнению большинства налоговых агентов к льготам можно отнести:
- возможность организаций переносить прошлые убытки на будущие периоды;
- право применения амортизационных премий;
- при оказании услуг за пределами страны возможность не начислять налог на добавленную стоимость.
В целом эти льготы нельзя считать полноценными, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Таким образом принято считать, что главная льгота – это полное освобождение от уплаты НДС.
Претендовать на послабления, согласно статье 145 НК РФ, могут предприятия, отвечающие требованиям:
- постановка на учет производилась не ранее чем 3 месяца назад;
- за этот период прибыль компании составила до 2 млн рублей;
- организация не реализует подакцизные товары, или ведет раздельный учет для таких категорий.
Окончательный расчет выручки, согласно политике Минфина, требуется производить при полном учете продаж всех категорий товаров и операций, не облагаемых НДС.
Кто не может быть освобожден от уплаты НДС
Организации должны учитывать, что даже при полном соблюдении условий, в некоторых случаях освобождение от налога невозможно. Это компании, которые:
- занимаются ввозом товаров из-за границы;
- реализуют товары иностранным покупателям, арендуют государственное или муниципальное имущество.
С чего начинать освобождение от НДС
В случае полной уверенности в отсутствии препятствий к освобождению, бухгалтерия предприятия должна провести восстановление принятого ранее к вычету налог по материальным и нематериальным активам, основным средствам. Процедура совершается в последнем налоговом периоде перед освобождением. Обязательно нужно учесть некоторые факторы:
- недоамортизированные основные средства восстанавливаются с остаточной стоимости;
- выплаченные с авансовых платежей покупателей налоги оформляются как возврат, если покупатель не против расторжения договора и возврата аванса или изменения условий договора относительно стоимости.
Случается, что покупатель по своим личным причинам против внесения изменений в договор. Тогда при отгрузке товара ему выставляют счет с применением налога на добавленную стоимость.
Необходимые документы для освобождения
Все индивидуальные предприниматели и организации, желающие избавить себя от уплаты налога, должны предоставить:
- уведомление по регламентированному формату от руки;
- оригинал и копию журнала движения счетов-фактур;
- если это ООО, то выписку из бухгалтерского баланса;
- для ИП выписку из книги учета доходов и расходов;
- выписку из книги учета продаж и покупок.
Документы можно подать в любой период времени, но не позднее 20 числа месяца, с которого планируется освобождение от уплаты. Освобождение действует год.
Обязанности плательщика в период освобождения
В тот период, пока компания освобождена от уплаты НДС, за ней все равно остаются некоторые обязанности. Хотя из-за освобождения снимается необходимость выставлять счета-фактуры, а значит, и сдавать соответствующие декларации. Обязанности плательщика заключаются в следующем:
- ведение книги продаж и покупок;
- ведение журнала счетов-фактур;
- исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
- выставление контрагентам счетов-фактур по отгрузкам с пометкой без НДС;
- выставление счетов-фактур с определенной суммой по налогу;
- выплаты НДС при ввозе товаров из-за рубежа;
- заполнение и предоставление местным налоговым специалистам деклараций, за периоды с применением НДС.
Следить за выполнением всех этих обязанностей необходимо пристально. Если контролирующий орган установит факт недобросовестного исполнения этих обязанностей, последует административное взыскание в виде штрафа.
Процесс продления освобождения от НДС
С момента освобождения от налога налогоплательщик может использовать полученную привилегию в течение года. И за это время нужно определиться, продлевать льготы, или нет. В случае положительного решения налогоплательщик должен действовать по старой схеме – обращение в налоговый орган с таким же пакетом документов. Дополнительно сотрудники налоговой проведут проверку на предмет наличия или отсутствия нарушений за прошлый период.
Как добровольно вернуться к выплатам по НДС
Если налогоплательщик посчитал, что должен снова вернуться к прежней системе выплат, то должен обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать соответствующее заявление. Примечательно, что сделать это добровольно раньше установленного льготного периода невозможно.
Когда теряется право на избавление от уплаты НДС
Налогоплательщик должен понимать, что право на льготу можно утратить. Такой исход возможен если:
- прибыль более 2 млн в течение трех месяцев подряд;
- наличие продаж подакцизных товаров.
При рассмотрении размеров выручки налоговые органы берут в расчет и периоды, выходящие за границы освобождения. Налоговые льготы по НДС – не самая сложная процедура. Однако в некоторых случаях лучше просто перейти на другую систему налогообложения. НО освобождение от налога на добавленную стоимость станет альтернативой, если переход на другую налоговую систему невозможен.
