Налоговые льготы – инструмент для улучшения экономического сектора государства. Скидку получают, как физлица, так и юрлица. В первом случае их дают, чтобы сохранить материальное положение, а во втором – создать стимул для ведения предпринимательства. Рассмотрим, какие встречаются виды налоговых льгот.
Что собой представляют налоговые льготы
Налоговая льгота (далее – НЛ) – это послабление/преимущество для отдельных категорий налогоплательщиков. Она преследует 3 главные цели:
- Стимулировать бизнес.
- Снижать налоговое бремя.
- Достигать высоких результатов в экономике.
Полный список льгот находится в НК Российской Федерации. Основания для применения послаблений прописаны в пункте 2 статьи 17. Плательщик обязательно должны отвечать установленным в пункте 1 статьи 56 критериям.
Если вы не нуждаетесь в предоставленной льготе, то всегда можете отказаться/приостановить ее действие на время – от одного до нескольких налоговых периодов.
Формы предоставления налоговых льгот
Существуют 3 главных категории льгот:
- Региональные. Их разработкой занимаются на региональном уровне.
- Федеральные. Их предусматривает Налоговый кодекс РФ.
- Местные. Их принимают органы местного самоуправления.
Они могут выступать в форме изъятий, скидок, освобождений.
Изъятия
При такой форме выводят из-под налогообложения определенные объекты. В этом случае время определяет, какими будут действия: постоянными – неограниченно применяется или точечными – с ограниченным сроком.
Если учитывать охват, то такая форма распространяется, как на всех, так и на отдельных лиц.
В целом есть два варианта изъятий. При первом от общего дохода/прибыли отнимают долю, не подлежащую налогообложению. Объекты, которые не облагаются налогом:
- Для физлиц: награды за достижения, денежная помощь пострадавшим во время стихийных катастроф (наводнение, пожар), пособие для беременных, пенсии, прибыль в виде наследства/дарения.
- Для юрлиц: поступления от продажи питания для детей, собственность, полученная в рамках целевого финансирования, производственные доходы для людей с ограниченными физвозможностями.
Второй вариант связан с имущественными налогами, то есть налоговые льготы могут быть распространены на определенные виды имущества, указанные в статье 220 НК РФ.
Скидки
Вид НЛ подразумевает сокращение налоговой базы. В зависимости от ограничений бывают:
- Лимитированные – исключается часть суммы. Например, соцвычет – плательщик НДФЛ получает частичную компенсацию затрат на медобслуживание и образование. Максимальная сумма – 120 тысяч рублей в год.
- Безлимитные – полное обнуления ставки налога. Применимо к НДС при вывозе товара за границу, налогу на прибыль для учреждений в сфере медицины, культуры и образования.
Универсальные привилегии получают все налогоплательщики, к примеру, имущественный вычет. Также их можно установить на отдельные единицы налогообложения, например, льготная ставка НДС на какие-либо товарные категории.
Самым известным видом скидок считаются налоговые вычеты. Их виды:
- Стандартный – распространяется на официально трудоустроенных лиц, налоговых резидентов России.
- Социальный – применим для компенсации трат на соцнужды, например, лечение/обучение.
- Имущественный – предоставляется при покупке недвижимого имущества. Может быть использован на % по ипотеке.
- Профессиональный – для ИП, нотариусов, адвокатов и других. Применяется на гонорары, вознаграждения авторов, которые разрабатывают новаторские технологии, создают произведения искусства.
Освобождения
Третьей формой налоговых льгот в России являются освобождения. Речь идет о смещении сроков уплаты налога. Они также подразделяются на виды.
Отсрочка/рассрочка
Подразумевает более позднюю уплату. При отсрочке долг можно погасить путем внесения всей суммы сразу, а при рассрочке – поэтапно. Использовать такую НЛ можно по одному либо нескольким налогам, зачисляемым в федеральный бюджет: налог на прибыль, НДС, водный, акцизы.
Рассрочку выдают сроком от 1 до 3 лет. Рассчитывать на нее может тот, кто столкнулся с непредвиденными обстоятельствами, которые мешают вносить выплаты:
- фирмы с ущербом в результате стихийных катастроф;
- при повышении риска банкротства (если заплатить единовременно налог);
- при несвоевременной оплате государственного заказа;
- сезонности работ/услуг.
С полным списком оснований можно ознакомиться в пункте 2 статьи 64 НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит
Плательщик в течение установленного времени платит налоги в уменьшенном размере. Когда период закончится, нужно отдать накопившийся долг с процентами.
Применимо к следующим налогам: на прибыль, земельному, транспортному, на имущество организаций. Период кредита – от 1-го до 10-ти лет.
Основания для получения:
- проведение опытно-конструкторских/научно-исследовательских работ;
- выполнение приоритетных государственных заказов;
- ведение внедренческой/инновационной деятельности;
- инвестирование в строительные проекты;
- нахождение в реестре зоны развития территорий.
Возврат уплаченной налоговой суммы/его части
Плательщику перечисляют средства, которые он уплатил в предшествующем налоговом периоде. Повод для компенсации – внесение аванса сверх фактической суммы, техошибки в расчете. Для этого достаточно подать заявление, и налоговый орган вернет переплаченное. Главное условие – у плательщика не должно быть недоимки по налогу аналогичного вида.
Зачет уплаченного налога
Нужен, чтобы не применять двойное налогообложение. Если отечественная организация перечислила налог на прибыль в бюджет иной страны, то в России эти деньги будут засчитаны в счет налоговой уплаты.
Льготы в форме спецрежимов
Существуют льготные спецрежимы. Все они указаны в статье 18 НК РФ. Их особенности:
- ЕСХН – уплата Единого и НДФЛ, вычитающегося из заработной платы. Объекты обложения – доходы, сокращенные на объем расходов, зарплата. Ставка – 6%.
- УСН – уплата тех же налогов. Объект обложения – обычные доходы и доходы, сокращенные на расходы, патенты, зарплаты. Ставка – 6-30%. Самая высокая действует для нерезидентов.
- ЕНВД – те же выплаты. Объект – доход в установленном размере от вида деятельности, зарплата персонала. Ставка – 15 % при обложении дохода, 13% – зарплат. Если вы – не резидент, то 30%.
- Патентная система. В рамках режима нужно оплатить патент. Объект – доход. Ставка – 6%.
Как получить льготу по налогообложению физлицу
Основания:
- Лицо со статусом льготника, например, многодетная мать, инвалид.
- Средства должны уходить на соцнужды.
- Наличие в собственности объекта, в отношении которого действуют госпреференции. К примеру, авто с низкой мощностью.
Основные льготы для физлиц:
- Налоговые и имущественный вычеты.
- По транспортному и земельным налогам.
Их можно получить только по заявлению, поданному работодателю/напрямую в налоговую.
Также потребуются документы:
- паспорт;
- справка-подтверждение статуса льготника, например,об инвалидности;
- договор на оказание медуслуг;
- справка о составе семьи;
- договор купли-продажи или аналогичный документ;
- документы на авто.
Точный пакет бумаг укажут в налоговой по вашему месту жительства.
Как получить льготы юрлицу?
Юридическое лицо может рассчитывать на льготное послабление, если попадает в число организаций:
- защищающих права и интересы инвалидов;
- занятые реализацией социально-значимых проектов в сфере медицины, образования, благотворительности;
- производящих фармацевтическую продукцию;
- занимающихся производством и реализацией сельхозпродукции;
- расположенные в зонах с особым экономическим режимом.
Также льготами могут воспользоваться унитарные предприятия, ботсады, заповедники национального и регионального уровня.
Получить льготы можно, если
- Применять ставки при исчислении. Для этого потребуется документальное подтверждение на право использования налоговых послаблений.
- Заранее подать заявление в налоговую. Из всех видов налоговых льгот, чаще это необходимо для региональных, в частности, налогового вычета.
Во втором случае к заявлению также нужно приложить допдокументы. Речь идет об:
- учредительных бумагах фирмы;
- свидетельстве ИНН и ОГРН;
- декларации за предшествующий отчетный период;
- свидетельстве о праве собственности на имущественный объект, попадающий под льготу;
- справках, которые подтверждают право на вычет и другие.
Полный список также уточняйте в налоговой.
Кому предоставляются налоговые льготы
В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ налоговые льготы не могут предоставляться в индивидуальном порядке – отдельному физ. или юрлицу. Они должны одинаково действовать в отношении целой категории плательщиков. Главное, чтобы они подходили под критерий, закреплённый в вышеуказанной статье Налогового Кодекса.
Можно ли отказаться от использования налоговых преференций
Руководствуясь п. 2 ст. 56 НК РФ, каждый налогоплательщик, имеющий право на льготное налогообложение, может отказаться от своей преференции полностью или частично приостановить её действие на один или несколько налоговых периодов.
Нормативно-правовые акты, устанавливающие налоговые льготы
НК РФ устанавливает льготы по федеральным налогам и сборам. Соблюдение этого нормативного документа обязательно для всех субъектов федерации и муниципий: дублировать положения НК РФ в законах регионального и местного уровня не требуется (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 № 74-Г06-11). Региональные и муниципальные власти вправе принимать законы, предоставляющие дополнительные послабления для местных жителей, которые будут дополнять основной перечень льгот, установленный НК РФ.
Порядок отмены налоговых льгот
Преференции по налогам и сборам могут быть отменены в соответствии с законодательными актами муниципии или региона, который их вводил, либо НК РФ. В свою очередь льготы, установленные Налоговым Кодексом РФ, не могут отменяться законами о налогах, принятыми в регионах или муниципиях (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 № 03-02-08/92).
