Налоговые льготы по УСН в 2022 году для ИП и ООО

Если вы работаете по УСН или только регистрируете ООО или ИП, вы можете воспользоваться налоговыми послаблениями. Для ООО действует система пониженных ставок (каждый регион устанавливает процент самостоятельно), для ИП – налоговые каникулы. Для тех, кто не успел перейти на упрощёнку до 31.12.21, льгота по УСН 2022 не действует.

При каких условиях ставки по УСН в 2022 году будут повышены

Одно из главных условий для перехода и дальнейшей работы на упрощёнке в соответствии с требованиями НК – непревышение установленного лимита дохода за первые 9 месяцев прошедшего налогового периода. Так, для того, чтобы:

• перевести бизнес на УСН в следующем календарном году, в этом доход должен быть менее 112,5 млн руб.;
• платить авансовый взнос и налоги не по повышенным, а по обычным тарифам, лимит – 150 млн руб.;
• чтобы остаться на упрощёнке (т. е. не потерять льготу) доход не должен превышать 200 млн руб.

Однако цены постоянно растут, поэтому верхние лимиты приходится увеличивать. Минэкономразвития делает это при помощи установления коэффициента-дефлятора, на которой надо умножать заложенные в НК лимиты при расчётах. Коэффициент коррелируется каждый год, в текущем он составил 1,096. Другими словами, лимиты, прописанные в Налоговом Кодексе, остаются как есть (чтобы каждый раз не переписывать закон), но при бухгалтерских расчётах их надо умножать на действующий коэффициент.

Исходя из вышеописанного получается, что верхний лимит для:

• перехода на УСН теперь составляет 123,3 млн руб. (112,5 * 1,096);
• выплаты авансовых платежей по обычным тарифам в текущем году – 164,4 млн руб. (150 * 1,096);
• того, чтобы остаться на упрощёнке – 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096).

Если лимиты в 164,4 и 219,2 млн руб. соблюдены, то налогоплательщик платит взносы по обычным тарифам: для объекта «Доход» – 6%, для объекта «Доход-Расход» – 15%. При превышении вводится повышенный тариф: для первых – 8%, для вторых – 20%.

Минимальная ставка для объектов «Доход» составляет 1%, для объектов «Доход-расход» – 5%.

Регионы вправе корректировать процентные тарифы, но не могут устанавливать их ниже минимального или выше максимального значений, принятых на федеральном уровне.

Налоговые послабления для ИП и ООО, работающих по УСН

Для поддержки представителей МСП правительство вводит различные поддерживающие меры, направленные на снижение налогового бремени. Те идивидуальне предприниматели и ООО, которые своевременно перешли на упрощенный режим налогообложения, в 2022 году могут воспользоваться отсрочкой по выплатам, пониженными тарифами по обязательным платежам, вплоть до нулевых, налоговыми каникулами. Однако чтобы воспользоваться преференциями, необходимо соблюсти определённые условия.

Что такое налоговые каникулы?

Это период времени, когда предприниматели, соответствующие установленным требованиям, получают право нулевого налогообложения. Государство объявляет о старте кампании, но временные рамки каждый регион определяет самостоятельно. Этот вид поддержки распространяется исключительно на индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН.

Кто может воспользоваться?

В соответствии с общими правилами, ИП, которые только зарегистрировались и занимаются:

• промышленным производством;
• научно-общественной работой;
• оказанием бытовых услуг населению, в том числе в сфере красоты;
• сдачей площадей внаём для временного проживания.

Региональные власти имеют право устанавливать дополнительные требования, закрепляя их в местных законах. К ним относятся:

1. ИП должно быть зарегистрировано после того, как в данном регионе ввели каникулы.
2. После регистрации прошло менее двух лет.
3. Работа по упрощённому или патентному режимам.
4. Отсутствие пауз в работе по патенту или упрощёнке в течение 2 лет.
5. Вид деятельности попадает под нулевую ставку. При этом регионы имеют право сужать виды деятельности предприятий, попадающих под льготное налогообложение, применяя дополнительно ОКВЭД2 и ОКПД2 для бытовых услуг.
6. Другие местные ограничения, например, по количеству сотрудников в штате, предельной сумме дохода от реализации товаров или услуг.  В некоторых регионах эту сумму уменьшают, но не более чем в 10 раз.

Любое из нарушенных правил приведёт к утрате права на льготы. Кроме этого,  придётся выплатить полный налог за весь период, когда было нарушено условие.

Льгота будет действовать, если предприниматель зарегистрировался повторно после введения в субъекте РФ налоговых каникул или прервал на некоторое время работу, а затем возобновил её (но отлько один раз). Правда, тут может быть две ситуации с различным итогом:

1. Если работа прерывалась со снятием с учёта до льготного периода, а затем с его началом возобновилась (т. е. произошла повторная регистрация), тогда льгота действует.
2. Если же всё произошло после начала налоговых каникул, то, согласно письма Минфина № 03-11-11/2566 от 20.01.2020, действие послабления аннулируется.

Нулевая ставка теряет действие и в отношении тех, чьи показатели превысили максимально разрешённые лимиты по штату сотрудников или по доходу:

• количество сотрудников должно оставаться в пределах 100 человек;
• доходы – не превышать лимиты с учётом коэффициента-дефлятора.

Превышение этих показателей приведёт к увеличению ставок.

Как ИП оформить налоговые каникулы

Специально ничего предпринимать не надо: зарегистрируйте свой бизнес и выберите спецрежим: патентный или упрощённый.

Если вы соответствуете требованиям предоставления льготы, просто переходите на неё, но внимательно следите за условиями предоставления. Любое нарушение повлечёт восстановление выплаты в полном процентном объёме.

Находясь на УСН при действии налоговых каникул, вы в течение двух лет можете не  вносить авансовые выплаты, платежи по итогам года, а также минимальный налог. Отметьте в декларации, что налог составляет 0%.

При переходе с упрощёнки на патентный режим нулевая ставка сохраняется, но и здесь важно отслеживать условия соответствия. Если вы находитесь на ОСНО, ЕСХН, но желаете воспользоваться каникулами, перейдите на УСН или ПСН.

Какие льготы полагаются ООО

Для ООО, находящихся упрощённом режиме, налоговые каникулы не предусмотрены, но предоставляются другие послабления в виде пониженных ставок и тарифов на страховые выплаты. Установление размера льготных налоговых взносов находится в ведении региональных властей.

Размер ставок зависит от объекта обложения. Так, например, для объекта «Доходы» диапазон ставок от 1 до 6%, но в некоторых регионах может быть и 0%. Для объекта «Доход минус расход» диапазон от 5 до 15%, но и здесь в отдельных случаях может быть ниже.

Проверить процентную ставку для вашего региона можно на сайте ФНС в разделе «Действующие в России налоги и сборы» или в таблице, которая приведена ниже.

Чаще всего применяют такие ставки:

1. 1% и 3% – для налогоплательщиков с объектом «Доход», если подобная ставка принята на региональном уровне. Предоставление льготы зависит от профиля деятельности, контингента заказчиков, расположения. Такая же ставка может применяться и к объекту «Доход-расход» для минимального налога по упрощёнке.
2. 7% и 10% устанавливают местные власти только для тех, кто работает по упрощённому режиму с объектом «Доходы-расходы».

Также для ООО, относящихся к категории МСП и находящихся на упрощённом режиме налогообложения, действуют пониженные тарифы по социальным выплатам. Если раньше соцвыплаты производили в размере 30% от суммы заработной платы сотрудника, то теперь зарплату делят на две части:

• первая соответствует МРОТ, с неё продолжают начислять полные 30%;
• вторая, превышающая МРОТ, с который расчёты производят по пониженному тарифу – 15% (10% отчисляют в пенсионный фонд и 5% на медицинское страхование).

Для ИП эта льгота не действует. Организации, занятые в сфере общепита с численностью штата свыше 250 человек, могут ею воспользоваться, но при соблюдении условий, перечисленных в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Ставки по регионам и сроки новых налоговых каникул в 2022 году

Что такое отсрочка, и как узнать, есть ли на неё право

Отсрочка – это перенос сроков по выплатам налогов по УСН за прошлый год. Теперь ООО могут заплатить его до 30.09.22, а ИП – до 30.10. 22. Авансовый платёж за I квартал 2022 г. надо внести до 25.10.22, при этом выплачивать можно частями.

Воспользоваться этой налоговой льготой по УСН могут организации, занимающиеся:

• лесозаготовкой;
• выпуском пищевых продуктов;
• производством одежды;
• производством компьютерной техники, электрооборудования;
• турбизнесом;
• предоставлением спортивных услуг;
• здравоохранением и др.

Полный перечень можно найти в приложении к ПП. Там же указаны и ОКВЭД. Списочный код должен соответствовать основному в единых госрегистрах юрлиц и ИП на 01.01 2022.

Чтобы проверить наличие права, перейдите на страницу ФНС service.nalog.ru/mera, введите в строку запроса ИНН организации или ИП и кликните кнопку «Проверить».

Как производить платежи после окончания отсрочки?

Когда время отсрочки подойдёт к концу, надо начинать выплачивать сумму налога и авансового платежа. Это делают на протяжении полугода (каждый месяц вносят по ⅙ от общей суммы), не нарушая крайних сроков – последнего числа месяца, следующего за месяцем, в  котором завершилась отсрочка.

Приведём пример. Предположим, что аванс по налогу за I квартал составил 600 000 рублей. Его надо было заплатить до 1 марта 2022 года. Но отсрочка сдвинула дату на полгода – до 1 сентября. В этом случае первый платёж надо сделать не позднее 30 октября. Его сумма составит 100 000 рублей – ⅙ от 600 000. Затем каждый следующий месяц следует вносить по 100 тыс. рублей не позднее последнего числа месяца до полного погашения.

Как перейти на УСН в 2022 году?

Вновь зарегистрированным заявление на упрощенку можно подать вместе с пакетом документов в регпалату или позже в течение месяца со дня регистрации. Для этой категории бизнесменов льготы УСН 2022 будет действовать с момента регистрации.

Для тех, кто работает давно и до конца прошлого года не перешел на особый режим, придётся дожидаться окончания текущего календарного года и обращаться в ФНС с уведомлением о намерении изменить налоговый режим. Льгота начнет действовать только с начала будущего года. При этом необходимо соблюсти лимит доходов за 9 месяцев нынешнего 2022 года с учётом коэффициента-дефлятора.