Льготы по налогу на имущество для организаций

Использование льгот по налогу на имущество организациями – это право, предоставляемое на неоспоримом основании. Налоговая служба может в любой момент потребовать документы, подтверждающие это основание. В данной статье собрана информация о том, какие компании и ИП имеют право не платить налог на имущество и какие условия им должно соблюсти.

Какие льготы по имущественному налогу бывают

На основании п.1 ст. 56 Налогового Кодекса (НК) РФ некоторые налогоплательщики получили право полного или частичного освобождения от уплаты налога на имущество. Кроме Налогового Кодекса РФ, это право закреплено соответствующими актами в субъектах федерации.

Федеральные

Действие льгот, перечисленных в НК РФ, распространяется на все субъекты федерации и не нуждается в дополнительном закреплении местным законодательством.

Региональные

Действие льгот, предоставленных местными властями на уровне субъекта федерации или муниципалитета, распространяется только на организации в пределах региона.

Какие фирмы могут не платить налог по федеральному закону?

В ст. 381 Налогового Кодекса РФ перечислены все виды льгот по уплате имущественного налога. Их можно разделить на группы. В каждую входят предприятия, имеющие право на преференцию, объединенные общими чертами.

В первых четырёх пунктах ст. 381 перечислены учреждения, которые получили льготное послабление в связи с целевым использованием принадлежащей им собственности. Это организации:

• работающие в области уголовно-исполнительной системы, где всё имущество используется исключительно с целью реализации закреплённых задач.
• религиозного культа;
• занятые в фармацевтической промышленности;
• общества инвалидов, имеющие ранг общероссийских (ОООИ), работающие в соответствии с уставом и имеющие в качестве постоянных членов не менее 80% инвалидов и их представителей;
• имущественными собственниками которых являются ОООИ, а их работа связана с помощью инвалидам, образованием, оздоровлением, реабилитацией, любой другой работой социальной направленности;
• с уставным капиталом, состоящим из вкладов ОООИ, при этом количество работников-инвалидов в штате должно быть не менее половины, а их доля в фонде заработной платы – не менее четверти.

Наличие установленных законом видов активов также является поводом для освобождения от налоговой выплаты. Сюда относятся:

• компании федеральных автодорог общего пользования;
• собственность, которая была приобретена компанией-резидентом СЭЗ или ОЗ в этой зоне для работы в ней;
• объекты с высокой энергоэффективностью;
• собственность, используемая на судоверфях, расположенных в ОЭЗ, для строительства судов;
• недвижимая собственность управляющих компаний ОЭЗ, используемая для работы этих предприятий;
• собственность, находящаяся в зоне внутренних территориальных вод, предназначенная для добычи нефти и газа, функционирующая не менее квартала в течение 12 месяцев;
• движимая собственность, приобретённая после 1 января 2013 года, но не вследствие ликвидации или реорганизации.

Льгота по налогу на имущество для юридических лиц СЭЗ или ОЗ действует в течение 10 лет, начиная с момента регистрации предприятия как резидента и с месяца, следующего за месяцем, в котором собственность была зарегистрирована. В отношении энергетических предприятий льгота действует в течение 3 лет с момента постановки имущества на учёт.

Полное освобождение от уплаты получили:

• предприятия, выпускающие протезы и ортопедические приспособления;
• адвокатские компании, включая юридические консультации, коллегии, бюро;
• научные центры, имеющие статус государственных;
• управляющие компании, связанные со «Сколково», а также предприятия занятые в проектно-исследовательской деятельности инновационного центра.

Льготное налогообложение в субъектах федерации

Региональные власти вправе устанавливать льготы. В соответствии с НК РФ имущественный налог не устанавливается на основании индивидуальных характеристик или формы собственности предприятия.

Если в уставном капитале компании присутствует доля иностранных инвестиций, то в соответствии с определением ВС РФ, льгота по налогу на имущество не применима. В этом случае прослеживается зависимая связь от иностранного инвестора, что по налоговому законодательству РФ недопустимо при установлении налоговых послаблений. 

Местные законодательные органы вправе устанавливать дополнительные условия предоставления преференций, однако в целом правила их применения должны соответствовать федеральным.

Какие фирмы могут не платить налог по региональному закону?

Рассмотрим на примерах, как действуют послабление в разных регионах страны.

1. Организации получают полное освобождение от данного вида налоговой выплаты, если относятся к особой категории налогоплательщиков. При этом для каждого субъекта в эту категорию попадают предприятия разного профиля. В Санкт-Петербурге это компании, специализирующиеся на изготовлении медицинского оборудования, поддерживающего жизненные функции, а также реабилитационного инвентаря. Красноярск – центр алюминиевой промышленности. Здесь преференция предоставляется компаниям по производству глинозема. Послабление применяется в отношении вновь созданных или только что купленных заводов.
2. Целевое использование имущества. В Москве действует закон, освобождающий от уплаты имущественного налога компании ж/д транспорта общего пользования. Он распространяется на все виды имущества, включая недвижимое, которое используется для транспортировки пассажиров по МК столичной ж/д. Перечень видов собственности составлен московской мэрией.
3. Организации, обладающие определёнными видами имущества. Примерами могут служить компании Ленобласти и Хабаровского края, занимающиеся организацией отдыха несовершеннолетних детей. Речь идёт о детских летних лагерях. Эта собственность в летнее время освобождается от налоговых выплат при условии, что все остальные периоды года объекты законсервированы. Во Владимирской области льгота распространяется на междугородние и региональные автодороги общественного пользования.
4. Некоторым налогоплательщикам предоставлено право на снижение суммы налога. В Московской области имущественный налог снижен на 50% для участников незапрещённых культовых объединений, в Челябинской пониженная ставка действует в отношении благотворительных организаций.

Освобождаются ли от имущественного налога ИП и ООО, находящиеся на спецрежимах?

Да, освобождаются, но при соблюдении ряда условий:

1. Организации должны работать по упрощённому или единому сельскохозяйственному налогообложению. Для индивидуальных предпринимателей также допускается ПСН.
2. Индивидуальный предприниматель обязан использовать имущество исключительно в пределах своей коммерческой деятельности, а у компаний оно должно быть закреплено на правах собственности.
3. Имущество предприятий должно находиться на балансе, а индивидуальный предприниматель должен иметь документ, подтверждающий использование имущества в пределах своей коммерческой деятельности. Это может быть арендный договор, платёжка и т. п.

Порядок подачи и рассмотрения заявлений на предоставление предприятиям льготы по имущественному налогу

1. Организации, обладающие правом на льготы, могут пользоваться им с начала текущего года.
2. Чтобы получить преференцию в отношении объектов, по которым налоговая база рассчитывается исходя из средней стоимости за год, подавать отдельное заявление не требуется, надо заявить об этом в декларации.
3. Для предприятий, которые будут ликвидированы в текущем году, право на послабление заявляется через декларацию.
4. Предприятие имеет право использовать льготное послабление при внесении авансов на текущий год. ФНС предоставит преференцию на основании документов, подтверждающих право на льготу, имеющихся у неё в распоряжении. Однако, если этих сведений окажется недостаточно и ФНС откажет, налогоплательщик рискует попасть под штрафные санкции в связи неуплатой с возмещением полной суммы и начислением пени.
5. Налоговым законодательством не установлено крайнего срока для подачи заявления о предоставлении налоговой преференции.
6. ФНС рассматривает заявление по указанному в нём адресу расположения объекта налогообложения. В отдельных случая рассмотрение заявления может быть передано иному отделению ФНС.
7. Согласно Приказу № ЕД-7-21/646@ от 09.07.2021, положительное или отрицательное решение о предоставлении преференции должно быть направлено ФНС по адресу заявителя в виде уведомления.
8. Если заявитель подал ходатайство о предоставлении преференции сразу по нескольким объектам, но ФНС вынесла положительные решения только по некоторым из них, а остальные отклонило, общее решение может быть оформлено в виде одного уведомления.
9. Если объект недвижимости не является предметом налогообложения, подавать по нему заявление не требуется.
10. Заявитель имеет право подать ходатайство о предоставлении преференций сразу на весь 2022 год, а также на последующий налоговый период. Однако если период не ограничивается текущим годом, то дополнительно придётся приложить документы, подтверждающие льготное право. Это необходимо, т. к. в уведомлении указывается основание, по которому послабление предоставляется. Если документы не будут предоставлены, заявитель получит отказ.

Возможность оформления льготы по налогу на имущество для организаций, а также ИП через личный кабинет не предусмотрена.