Поощрение среднего и малого бизнеса – приоритетная задача развития отечественной экономики. Правительство постоянно вводит новые льготы и послабления для представителей этого сектора экономики, чтобы сделать условия работы более комфортными и экономически выгодными. Льгота по налогу на имущество для ИП – одна из таких мер. В этой статье речь пойдёт о том, в каких случаях действует налоговое послабление, на кого распространяется и как рассчитать сумму выплаты.
Кто из индивидуальных предпринимателей освобождается от имущественного налога
Начиная с 2019 года по решению Минфина РФ некоторые категории ИП получили право не платить имущественный сбор. При этом имеет значение два фактора:
- для чего используется помещение;
- вид используемой системы налогообложения.
В настоящее время в РФ для ИП действуют три системы налогообложения: общая, упрощённая и патентная, а также два вида единых налогов: сельскохозяйственный (ЕСХН) и на вмененный доход (ЕНВД).
Согласно п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальные предприниматели освобождаются от налоговых выплат за помещения, которые используют для работы, и которые не включены в кадастровый перечень. Но это касается только тех, кто работает по УСН, ПСН или находится на едином сельхозналоге.
Важно учитывать, что льготному налогообложению подлежат только помещения, используемые в коммерческих или производственных целях. Строения жилого фонда, связанные с землёй (дома, квартиры, дачи), а также гаражи, парковочные места, другие строения жилого и нежилого фонда, строящиеся или сданные в эксплуатацию, в эту категорию не входят.
Как ИП доказать, что недвижимость используется для коммерции
Доказывать ничего не нужно. Никакие подтверждающие документы тоже не требуются. Установка факта использования помещения – обязанность инспектора ФНС, который должен выехать на место и произвести визуальный осмотр или же предоставить льготу на основании имеющихся документов (арендного договора, патента с указанием адреса строения и т. п.). Подобный порядок действует с 2018 года и называется беззаявительным.
Если всё же налогоплательщик решил сам подать документы на предоставление особого налогового режима, то ему потребуются три бумаги:
- заявление с описанием просьбы, написанное в произвольной форме;
- описание используемого объекта;
- документ о применяемой системе налогообложения.
Как определяется сумма налога
Конечная сумма зависит от стоимости строения: чем она выше, тем больше будет налоговая выплата. Поскольку имущественный сбор – это местный платёж, то и процент в каждом регионе свой, но не выше 2%. Узнать точные данные для своего объекта можно на сайте местного отделения ФНС.
До 2019 года выплата начислялась, исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, которая учитывала износ строения. С 2020 года начисления осуществляются по кадастровой стоимости, которую определяет государство. Данные обновляются каждые 5 лет и публикуются на сайте Росреестра.
Помимо кадастровой стоимости при начислении налоговой ставки учитывают вид объекта и его местоположение. Например, для Ярославской области установлены следующие ставки:
- на жильё ценой до двух миллионов рублей – 0,1%;
- на жильё ценой до пяти миллионов рублей, недостроенные объекты, хозпостройки площадью до 50 «квадратов» – 0,15%;
- на жилые дома и квартиры ценой от пяти миллионов рублей – 0,2%.
Также следует знать, что ничего самому подсчитывать не надо: это делает ФНС. Раз в год вы получите письмо, в котором будет указана сумма платежа и крайний срок оплаты: обычно это 01.12. текущего года. Оплата должна производится единым платежом.
Как рассчитать сумму имущественного сбора
Иногда при получении уведомления ФНС о платеже может возникнуть подозрение о неверном расчёте суммы выплаты. Перепроверить её можно самостоятельно, зайдя на сайт налогового органа и заполнив форму расчёта. Для этого надо знать:
- кадастровый номер и стоимость строения;
- метраж принадлежащей вам площади;
- процентную ставку;
- период владения собственностью.
Номер по кадастру можно найти, используя публичную карту, где достаточно указать адрес. Там же будет указана и оценочная стоимость здания. Теперь можно установить, какова цена вашей части объекта и умножить её на процентную ставку.
Как получить освобождение
Рассмотрим случаи, когда используется площадь квартиры или бизнесмен некоторое время не использует имеющиеся площади в коммерческих целях.
Сдача квартиры в аренду
ИП может сдавать квартиру в аренду как физлицо или как предприниматель. В первом случае ему придётся платить НДФЛ в размере 13%, а воспользоваться льготным правом не получится.
Для того чтобы квартира считалась инструментом предпринимательства и именно так расценивалась налоговиками, необходимо, чтобы в видах вашей коммерческой деятельности значился соответствующий ОКВЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом». В отделение ФНС надо предоставить подтверждающие документы, например, договор аренды или расписки о внесении арендной платы.
Что ещё здесь надо учитывать? Если вы используете квартиру для сдачи в аренду и рассматриваете это как вид коммерческой деятельности, вы получаете право не платить налоговый сбор. Однако при таком раскладе в случае продажи жилья вы не сможете воспользоваться правом освобождения от НДФЛ. Выручку с продажи надо будет умножить на свою обычную ставку, а при закрытии бизнеса на 13%. При этом вернуть льготу после продажи не получится. Такой ход у налоговиков считается необоснованной выгодой.
Если помещение временно не используется для коммерции
В некоторых ситуациях бизнесмен может временно не использовать свою недвижимость. Например, внутри ведутся ремонтные или перепланировочные работы, или пауза образовалась в результате несвоевременного продления арендного договора (старый закончился, а новый не подписали).
В любой из таких ситуаций действие льготы не прерывается. В понятие «предпринимательства», помимо получения дохода, входят также любые подготовительные работы, процесс поиска и найма сотрудников, заключение договоров с контрагентами. Тем не менее, для страховки лучше иметь документацию о проводимых работах, чтобы, если у налоговиков возникнут вопросы о причинах простоя, можно было документально всё объяснить.
Кто из индивидуальных предпринимателей не освобождается от налога на имущество
Освобождение не распространяется на здания, включённые в перечень торгово-офисного назначения. При этом не имеет значения, на какой системе налогообложения находится предприниматель. Бывает и так, что используемое помещение в перечень не включено, а здание включено. В этом случае освобождение также не действует.
На тех, кто работает по ОСН, льгота по налогу на имущество для ИП не распространяется: они и дальше обязаны производить выплаты, независимо от того, используется недвижимость для работы или в личных целях. Однако есть два условия:
- лица должны быть собственниками;
- их недвижимость должна находиться в пределах Российской Федерации.
За объекты собственности, находящиеся за рубежом, платить в казну РФ не надо.
Если собственник, работающий по ОСН, сдаст недвижимость в аренду или передаст кому-либо в безвозмездное пользование, он все равно не освобождается от уплаты налогового сбора.
